相続放棄をすると相続税の基礎控除はどうなる？

相続税には様々な控除制度が存在しており、相続する財産の評価額が適用される控除の金額を超えない限り、相続税は発生しません。

では一体、相続それ自体を放棄した場合、控除はどうなるのでしょうか。

ここでは相続放棄と控除制度の関係についてみていきましょう。

基礎控除について

上述したように相続税には各種控除制度が存在しますが、その中でも代表的な控除が基礎控除です。

冒頭で述べたように、相続税は相続する財産の評価額から控除適用後の金額がプラスの場合に課税されます。

つまり、相続財産評価額が控除金額を下回る場合は、相続税は発生しません。

基礎控除はその金額を算出するための計算式も定められています。

すなわち、「3,000万円 + 法定相続人の数×600万円」で算出されます。

例えば、親子6人家族で父親が1億円の相続財産を残して亡くなった場合、基礎控除額は3,000万円 + 5人×600万円 = 8,000万円になり、控除額を超えている2,000万円が課税対象となります。

相続放棄について

相続とは被相続人の債務を含む財産すべてを受け継ぐことですが、債務金額が資産金額を超えているケースもあり、相続することが相続人にとって大きな負担となるケースもあるため、相続放棄をおこなうことがあります。

相続放棄を選択することより、債務を含め一切の相続財産を相続しないこととなります。

相続放棄の影響

では、相続する権利がある人間の中に、相続放棄をする人間がいるとどのような影響があるのでしょうか。

相続する権利がある人間の中で誰かが相続放棄を選択した場合、「相続税が増えるのではないか」と思われる方もいらっしゃるかもしれません。

結論から述べると、相続税の総額それ自体には影響はありません。

相続放棄をした人は、法定相続人の数に影響は与えないからです。

上述したように、基礎控除額は、「3000万円＋600万円×法定相続人の数」で計算されますが、相続放棄はなかったものとして法定相続人を数えます。

従って、相続放棄があってもなくても相続税の総額それ自体に影響はないのです。

しかし、相続放棄をした人は相続を行わないので、その分、他の相続人が各人の相続分に応じた相続税の負担額は増えることになります。

例えば、4人家族で相続財産が1億円ある場合のケースについてみていきましょう。

〇相続放棄がない場合

まず相続放棄がない場合です。

基礎控除額は「3,000万円 ＋ 600万円 × 3人 ＝ 4,800万円」、課税対象金額は5,200万円になります。

各人の相続税額は以下のようになります。

・妻 :（5,200万円 × 1/2）× 15% － 50万円 ＝ 340万円

・息子:（5,200万円 × 1/2 × 1/2）× 15% － 50万円 ＝ 145万円

・娘:（5,200万円 × 1/2 × 1/2）× 15% － 50万円 ＝ 145万円

また、各人の相続分に基づいた相続税額は、次のようになります。

・妻 : 630万円 × 5,000万円/1億円 ＝ 315万円

・息子 : 630万円 × 2,500万円/1億円 ＝ 157.5万円

・長女 : 630万円 × 2,500万円/1億円 ＝ 157.5万円

〇相続放棄がある場合

次に長男が相続放棄を行った場合をみていきましょう。

相続放棄が行われても、相続税の総額自体には影響がないので、総額は630万円になります。(340万円+145万円+145万円)

しかし、相続を行う人の数は変わるので、各人の相続分に基づいた相続税額は増加します。

・妻 : 630万円×5,000万円/1億円＋（157.5万円×1/2）＝393.75万円

・長女 : 630万円×2,500万円/1億円＋（157.5万円×1/2）＝236.25万円

ただし、配偶者控除の適用を選択した場合は、相続放棄があってもなくても、妻に相続税は発生しません。

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相続放棄は他の相続人の相続税額にも影響を与えるため、慎重な決断が求められます。

そのため、会計税務の専門家である公認会計士や税理士に相談することをお勧めします。

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